Налоговая нагрузка в Украине и мире

В рамках исследования «Ведение бизнеса 2008» специалисты Всемирного банка и Международной финансовой корпорации детально проанализировали механизм налогообложения в 178 странах.

Оценивали налоги и обязательные отчисления, установленные правительством на государственном и местном уровне, которые должно оплачивать каждое предприятие. В исследовании рассматривали следующие налоги: налог на прибыль, отчисления в социальные фонды, налог на имущество, налог на дивиденды, налог на прирост капитала, налог на финансовые сделки и т.п.

Чтобы измерить налоги и отчисления, которые платит средняя компания, а также оценить сложность налоговой системы страны, проводят ситуационные исследования финансовой отчетности за последний год. Эксперты в каждой отдельной стране подсчитали размер налогов и отчислений. Также собрали информацию о частоте проверок компаний налоговыми службами. Проект разрабатывали и воплощали совместно с компанией PricewaterhouseCoopers.

Украина заняла предпоследнее 177 место. Хуже результат только у Беларуси. Украинский предприниматель должен уплатить 99 налогов, это займет у него 2085 часов. По данным отчета «Ведение бизнеса 2008» налог на прибыль в Украине составляет 12,2% от прибыли предприятия; общая ставка налогообложения составила 57,3% от прибыли. На Мальдивских островах, которые возглавили рейтинг, предприниматель должен уплатить 1 налог, а общая ставка налогообложения составляет 9,1% от прибыли.

Общий индекс в рейтинге систем налогообложения высчитали по нескольким показателям.

Индикатор налоговых выплат отражает общее количество налогов и отчислений, метод оплаты, частоту оплаты и количество государственный органов, задействованных в процессе. Этот индикатор также включает потребительские налоги, такие как налог на продажу и НДС. Эти налоги обычно платит потребитель. Хотя они и не влияют на показатели работы компании, но увеличивают административные нагрузки на предпринимателей, поэтому учитывали при расчете индекса.

Количество платежей включает электронную отчетность. В странах, где есть возможность подавать налоговую отчетность в электронном виде, и этим пользуется большинство предприятий, считается, что налог уплачивается раз в год, даже если выплаты делают чаще. В отношении налогов, которые выплачиваются через третьих лиц, например, налог на проценты, который выплачивается финансовым учреждением, или налог на топливо, который уплачивается дистрибьютором, засчитывается только одна выплата, даже если их больше.

Если больше двух налогов или отчислений выплачиваются по одной и той же форме, это рассматривается как одна выплата. Например, если обязательные отчисления в фонд медицинского страхования и в пенсионный фонд уплачиваются одновременно, учитывается только одно из этих отчислений.

Затраты времени подсчитывают в часах в год. Этот индикатор измеряет время, потраченное на подготовку и подачу налоговой отчетности, уплату основных типов налогов: на доходы юридических лиц, на продажу и на добавленную стоимость, на фонд заработной платы и отчисления в фонды социальной защиты. Подготовка включает временные затраты на сбор информации об уплате налогов. Если необходимо вести отдельную бухгалтерию для налогообложения и проводить отдельные расчеты, то время, затраченное на эти операции, также принимается во внимание. Это время учитывается, только если бухгалтер вынужден работать во внерабочее время для выполнения требований налогового законодательства. Срок на подачу налоговых документов включает время, затраченное на заполнение налоговых форм и осуществления подсчетов.

Индикатор налоговой ставки измеряет размер налогов и обязательных отчислений, уплачиваемых предприятием, и выражается как процент от коммерческой прибыли. В рамках исследования оцениваются налоговые ставки в 2006 финансовом году. Общее количество налогов определяется как сумма всех налогов и отчислений, которые платит предприятие. Налоги, которые рассматриваются в рамках этого исследования, могут быть разделены на 5 категорий: налоги на доходы и прибыль юридических лиц, отчисления в фонд социальной защиты и налоги на рабочую силу, которые платит работодатель (сюда входят все обязательные отчисления, даже если они уплачиваются в частный пенсионный фонд), налоги на недвижимость, оборотные налоги и другие (муниципальные сборы и налоги на средства передвижения и горючее).

Коммерческие доходы определяются как сумма доходов, за исключением стоимости проданых товаров, заработных плат, административных расходов, резервных средств, уплаченных процентов по кредитам и амортизационных отчислений. К коммерческим доходам добавляется прирост капитала (от продажи собственности) и процентные доходы. Для подсчета амортизационных отчислений применяется метод равномерной амортизации по следующим ставкам: 0% для земельных участков, 5% для зданий, 10% для оборудования, 33% для компьютеров, 20% для офисного оборудования, 20% для грузовых и 10% для расходов на развитие бизнеса.

Такая методология используется PricewaterhouseCoopers для подсчета общей налоговой нагрузки. Общая налоговая нагрузка измеряет налоги, уплачиваемые компаниями и которые влияют на их отчеты о прибылях и убытках.