Налоговая нагрузка в Украине и мире

налоговая нагрузка

В рамках исследования «Ведение бизнеса 2008» специалисты Всемирного банка и Международной финансовой корпорации детально проанализировали механизм налогообложения в 178 странах.

Оценивали налоги и обязательные отчисления, установленные правительством на государственном и местном уровне, которые должно оплачивать каждое предприятие. В исследовании рассматривали следующие налоги: налог на прибыль, отчисления в социальные фонды, налог на имущество, налог на дивиденды, налог на прирост капитала, налог на финансовые сделки и т.п.

Чтобы измерить налоги и отчисления, которые платит средняя компания, а также оценить сложность налоговой системы страны, проводят ситуационные исследования финансовой отчетности за последний год. Эксперты в каждой отдельной стране подсчитали размер налогов и отчислений. Также собрали информацию о частоте проверок компаний налоговыми службами. Проект разрабатывали и воплощали совместно с компанией PricewaterhouseCoopers.

Украина заняла предпоследнее 177 место. Хуже результат только у Беларуси. Украинский предприниматель должен уплатить 99 налогов, это займет у него 2085 часов. По данным отчета «Ведение бизнеса 2008» налог на прибыль в Украине составляет 12,2% от прибыли предприятия; общая ставка налогообложения составила 57,3% от прибыли. На Мальдивских островах, которые возглавили рейтинг, предприниматель должен уплатить 1 налог, а общая ставка налогообложения составляет 9,1% от прибыли.

Налоговая нагрузка, отчет «Ведение бизнеса 2008» (Всемирный банк)
НалогообложениеСтрана
1Мальдивские острова
2Сингапур
3Гонконг
4ОАЭ
5Оман
6Ирландия
7Саудовская Аравия
8Кувейт
9Новая Зеландия
10Кирибати
11Маврикий
12Великобритания
13Дания
14Ботсвана
15Швейцария
16Норвегия
17Люксембург
18Вануату
19Иордания
20Латвия
21Камбоджа
22Западный берег реки Иордан и сектор Газа
23Суринам
24Тонга
25Канада
26Соломоновы острова
27Исландия
28Бруней
29Эфиопия
30Замбия
31Эстония
32Сент-Люсия
33Ливан
34Чили
35Сейшельские острова
36Нидерланды
37Ирак
38Афганистан
39Пуэрто-Рико
40Свазиленд
41Австралия
42Швеция
43Хорватия
44Казахстан
45Тринидад и Тобаго
46Коморские острова
47Белиз
48Намибия
49Лесото
50Руанда
51Джибути
52Фиджи
53Самоа
54Турция
55Уганда
56Малайзия
57Эквадор
58Сент-Винсент и Гренадины
59Гренада
60Судан
61ЮАР
62Восточный Тимор
63Словения
64Доминика
65Бельгия
66Португалия
67Германия
68Бутан
69Израиль
70Микронезия
71Литва
72Мозамбик
73Палау
74Маршалловы острова
75Гана
76США
77Перу
78Малави
79Папуа-Новая Гвинея
80Австрия
81Бангладеш
82Франция
83Финляндия
84Йемен
85Сент-Китс и Невис
86Греция
86Мадагаскар
88Болгария
89Таиланд
90Монголия
91Тайвань
92Непал
93Испания
93Парагвай
93Габон
96Гаити
97Иран
98Сирия
99Македония
100Гайана
101Сальвадор
102Грузия
103Эритрея
104Танзания
105Япония
106Корея
107Нигерия
108Антигуа и Барбуда
109Бурунди
110Индонезия
111Молдова
112Гвинея-Бисау
113Чехия
114Лаос
115Нигер
116Гватемала
117Кабо-Верде
118Албания
119Либерия
120Ангола
121Сербия
122Словакия
122Италия
124Чад
125Польша
126Филиппины
127Венгрия
128Вьетнам
129Черногория
130Россия
131Уругвай
132Марокко
133Буркина-Фасо
134Румыния
135Мексика
136Экваториальная Гвинея
137Бразилия
138Того
139Доминиканская Республика
140Кот-д’Ивуар
141Азербайджан
142Босния и Герцеговина
143Армения
144Зимбабве
145Сьерра-Леоне
146Пакистан
147Аргентина
148Тунис
149Демократическая Республика Конго
150Египет
151Маленькие
152Киргизия
153Сан-Томе и Принсипи
154Кения
155Таджикистан
156Никарагуа
157Алжир
158Шри-Ланка
159Узбекистан
160Гондурас
161Бенин
162Коста-Рика
163Гвинея
164Сенегал
165Индия
166Камерун
167Колумбия
168Китай
169Панама
170Ямайка
171Мавритания
172Боливия
173Гамбия
174Венесуэла
175Центральноафриканская Республика
176Республика Конго
177Украина
178Беларусь

Общий индекс в рейтинге систем налогообложения высчитали по нескольким показателям.

Индикатор налоговых выплат отражает общее количество налогов и отчислений, метод оплаты, частоту оплаты и количество государственный органов, задействованных в процессе. Этот индикатор также включает потребительские налоги, такие как налог на продажу и НДС. Эти налоги обычно платит потребитель. Хотя они и не влияют на показатели работы компании, но увеличивают административные нагрузки на предпринимателей, поэтому учитывали при расчете индекса.

Количество платежей включает электронную отчетность. В странах, где есть возможность подавать налоговую отчетность в электронном виде, и этим пользуется большинство предприятий, считается, что налог уплачивается раз в год, даже если выплаты делают чаще. В отношении налогов, которые выплачиваются через третьих лиц, например, налог на проценты, который выплачивается финансовым учреждением, или налог на топливо, который уплачивается дистрибьютором, засчитывается только одна выплата, даже если их больше.

Если больше двух налогов или отчислений выплачиваются по одной и той же форме, это рассматривается как одна выплата. Например, если обязательные отчисления в фонд медицинского страхования и в пенсионный фонд уплачиваются одновременно, учитывается только одно из этих отчислений.

Затраты времени подсчитывают в часах в год. Этот индикатор измеряет время, потраченное на подготовку и подачу налоговой отчетности, уплату основных типов налогов: на доходы юридических лиц, на продажу и на добавленную стоимость, на фонд заработной платы и отчисления в фонды социальной защиты. Подготовка включает временные затраты на сбор информации об уплате налогов. Если необходимо вести отдельную бухгалтерию для налогообложения и проводить отдельные расчеты, то время, затраченное на эти операции, также принимается во внимание. Это время учитывается, только если бухгалтер вынужден работать во внерабочее время для выполнения требований налогового законодательства. Срок на подачу налоговых документов включает время, затраченное на заполнение налоговых форм и осуществления подсчетов.

Индикатор налоговой ставки измеряет размер налогов и обязательных отчислений, уплачиваемых предприятием, и выражается как процент от коммерческой прибыли. В рамках исследования оцениваются налоговые ставки в 2006 финансовом году. Общее количество налогов определяется как сумма всех налогов и отчислений, которые платит предприятие. Налоги, которые рассматриваются в рамках этого исследования, могут быть разделены на 5 категорий: налоги на доходы и прибыль юридических лиц, отчисления в фонд социальной защиты и налоги на рабочую силу, которые платит работодатель (сюда входят все обязательные отчисления, даже если они уплачиваются в частный пенсионный фонд), налоги на недвижимость, оборотные налоги и другие (муниципальные сборы и налоги на средства передвижения и горючее).

Коммерческие доходы определяются как сумма доходов, за исключением стоимости проданых товаров, заработных плат, административных расходов, резервных средств, уплаченных процентов по кредитам и амортизационных отчислений. К коммерческим доходам добавляется прирост капитала (от продажи собственности) и процентные доходы. Для подсчета амортизационных отчислений применяется метод равномерной амортизации по следующим ставкам: 0% для земельных участков, 5% для зданий, 10% для оборудования, 33% для компьютеров, 20% для офисного оборудования, 20% для грузовых и 10% для расходов на развитие бизнеса.

Такая методология используется PricewaterhouseCoopers для подсчета общей налоговой нагрузки. Общая налоговая нагрузка измеряет налоги, уплачиваемые компаниями и которые влияют на их отчеты о прибылях и убытках.

Налоговая нагрузка, отчет «Ведение бизнеса 2008» (Всемирный банк)
СтранаВыплаты (количество)Время (час)Налог на прибыль (% прибыли)Налог и выплаты по заработной плате (% прибыли)Другие налоги (% прибыли)Общая ставка налого-обложения (% прибыли)
Австралия1210726,922,21,550,6
Австрия2217015,134,55,054,6
Азербайджан3895213,824,82,340,9
Албания4424017,724,54,646,8
Алжир334518,828,035,772,6
Ангола3127224,69,019,553,2
Антигуа и Барбуда4518431,29,56,246,8
Аргентина196156,029,477,5112,9
Афганистан62750,00,035,535,5
Бангладеш1740030,30,09,239,5
Беларусь124118812,444,187,9144,4
Белиз4114721,67,02,230,8
Бельгия111565,457,11,864,3
Бенин5527016,732,723,973,3
Болгария176166,626,63,536,7
Боливия4110800,015,562,778,1
Босния и Герцеговина5136821,517,25,444,1
Ботсвана1914017,00,00,217,2
Бразилия11260021,140,67,569,2
Бруней1514431,85,60,037,4
Буркина-Фасо4527019,022,67,448,9
Бурунди3214017,77,8253,3278,7
Бутан1927434,21,14,439,8
Вануату311200,04,53,98,4
Великобритания810521,311,33,235,7
Венесуэла7086412,225,116,053,3
Вьетнам32105021,519,20,341,1
Армения50112012,123,41,136,6
Габон2827219,722,71,844,2
Гаити5316023,312,44,340,0
Гайана3428826,98,83,339,0
Гамбия5037641,412,9232,4286,7
Гана3230418,414,10,432,9
Гватемала393442,614,320,637,5
Гвинея5641621,817,310,749,9
Гвинея-Бисау4620814,924,86,145,9
Гондурас4742429,610,711,151,4
Гонконг48018,65,30,624,4
Гренада3014027,65,612,145,3
Греция2126415,131,71,948,6
Грузия2938714,122,62,038,6
Дания913528,02,52,733,3
Демократическая Республика Конго323080,07,9221,9229,8
Джибути3511417,717,73,338,7
Доминика3814726,17,93,137,1
Доминиканская Республика7428628,69,52,040,2
Эквадор860018,813,72,835,3
Экваториальная Гвинея4521216,625,420,262,2
Эритрея182168,80,075,884,5
Эстония10819,338,31,649,2
Эфиопия2019826,80,04,331,1
Египет3671113,228,85,847,9
Йемен3224823,910,27,341,4
Замбия371321,710,44,016,1
Западный берег реки Иордан и сектор Газа2715416,40,00,617,1
Зимбабве522569,34,739,053,0
Израиль3323027,75,92,436,0
Индия6027119,618,432,570,6
Индонезия5126626,610,60,137,3
Ирак1331211,113,50,024,7
Иран2229218,425,93,047,4
Ирландия97614,212,12,628,9
Исландия311408,413,45,427,2
Испания829823,737,60,862,0
Италия1536030,843,22,276,2
Иордания2610115,112,43,631,1
Кабо-Верде5710022,018,513,554,0
Казахстан927116,117,82,936,7
Камбоджа2713719,10,03,522,6
Камерун41140028,718,34,951,9
Канада911926,012,37,645,9
Кения4143232,56,811,650,9
Китай3587219,946,08,073,9
Кирибати712023,48,50,031,8
Колумбия6926824,732,725,082,4
Коморские острова2010027,20,021,648,8
Корея4829018,311,45,234,9
Коста-Рика4340219,829,36,655,7
Кот-д’Ивуар662709,720,115,745,4
Кувейт141183,710,70,014,4
Киргизия752023,023,734,761,4
Лаос3467227,05,62,935,5
Латвия72192,227,23,332,6
Лесото2234217,60,03,320,8
Либерия371580,05,476,381,6
Ливан1918011,424,10,035,4
Литва241668,335,24,948,3
Люксембург225816,716,71,935,3
Маврикий716110,83,67,321,7
Мавритания386960,017,689,9107,5
Мадагаскар2623823,420,32,846,5
Македония529613,133,23,549,8
Малави3037030,41,10,732,2
Малайзия3516619,115,61,436,0
Маленькие5827013,331,56,751,4
Мальдивских островах100,00,09,19,1
Марокко2835829,721,51,853,1
Маршалловы острова211280,011,853,064,9
Мексика2755222,426,91,951,2
Микронезия211280,06,852,058,7
Мозамбик3723027,74,52,134,3
Молдова4921810,531,61,944,0
Монголия4220414,822,61,138,4
Намибия37−−18,50,08,026,5
Непал3340820,011,31,332,5
Нигер4227014,819,68,042,4
Нигерия35112019,49,70,729,9
Нидерланды918026,015,81,643,4
Никарагуа6424024,819,219,263,2
Германия1619621,621,77,550,8
Новая Зеландия87032,12,40,635,1
Норвегия48724,915,91,342,0
ОАЭ14120,014,10,314,4
Оман14629,711,80,121,6
Пакистан4756025,812,62,340,7
Палау191280,06,566,573,0
Панама5948218,420,911,550,8
Папуа-Новая Гвинея3320622,210,98,641,7
ЮАР1135024,24,38,637,1
Парагвай353289,718,67,035,3
Перу942427,411,82,341,5
Польша4141812,723,62,138,4
Португалия832815,226,82,844,8
Пуэрто-Рико1614012,412,619,344,3
Республика Конго896060,032,932,665,4
Россия2244814,031,85,751,4
Руанда3416820,25,77,933,8
Румыния9620210,933,92,146,9
Сальвадор6622416,017,20,633,8
Самоа3722412,87,00,019,8
Сан-Томе и Принсипи4142436,96,87,451,0
Саудовская Аравия14792,112,40,014,5
Свазиленд3310428,14,04,536,6
Сейшельские острова167622,425,40,548,4
Сенегал5969614,824,17,046,0
Сент-Винсент и Гренадины367637,63,93,445,0
Сент-Китс и Невис2417232,711,38,652,6
Сент-Люсия327127,85,63,536,9
Сербия6627911,720,23,935,8
Сингапур5496,314,12,823,2
Сирия2133626,219,31,346,7
Словакия313449,039,71,850,5
Словения2226014,322,02,939,2
США1032527,19,69,546,2
Соломоновы Острова338021,28,53,032,6
Судан421809,319,23,131,6
Суринам1719927,90,00,027,9
Сьерра-Леоне223990,011,3222,2233,5
Восточный Тимор1564027,80,00,628,3
Таджикистан5422417,728,236,382,2
Таиланд3526428,65,73,537,7
Тайвань2334019,417,04,240,6
Танзания4817220,218,06,144,3
Того5327013,228,36,648,2
Тонга2316423,80,01,225,0
Тринидад и Тобаго4011421,65,85,833,1
Тунис4626813,924,622,561,0
Турция1522315,924,54,745,1
Уганда3323715,711,35,332,3
Узбекистан1181961,228,266,996,3
Венгрия243407,939,47,955,1
Украина99208512,243,41,857,3
Уругвай5330430,86,92,940,7
Фиджи3314028,210,20,238,5
Филиппины4719525,310,017,652,8
Финляндия2026917,029,71,047,8
Франция231328,352,15,866,3
Хорватия2819611,419,41,732,5
Центральноафриканская Республика54504176,88,118,9203,8
Чад5412231,323,98,563,7
Черногория883729,320,02,331,6
Чехия129305,939,53,248,6
Чили1031618,33,83,825,9
Швейцария24638,417,23,629,1
Швеция212216,536,41,754,5
Шри-Ланка6225626,516,920,463,7
Ямайка7241428,613,09,751,3
Япония1335033,214,54,452,0