Податкове навантаження в Україні та світі

податкове навантаження

У рамках дослідження «Ведення бізнесу 2008» фахівці Світового банку і Міжнародної фінансової корпорації детально проаналізували механізм оподаткування у 178 країнах.

Оцінювали податки та обов’язкові відрахування, встановлені урядом на державному і місцевому рівні, які має сплачувати кожне підприємство. У дослідженні розглядали такі податки: податок на прибуток, відрахування до соціального фонду, податок на майно, податок на дивіденди, податок на приріст капіталу, податок на фінансові угоди тощо.

Аби виміряти податки та відрахування, які сплачує середня компанія, а також оцінити складність податкової системи країни, проводять ситуаційні дослідження фінансової звітності за останній рік. Експерти в кожній окремій країні підрахували розмір податків та відрахувань. Також зібрали інформацію про частоту перевірок компаній податковими службами. Проект розробляли і втілювали спільно з компанією PricewaterhouseCoopers.

Україна посіла передостаннє 177 місце. Гірший за наш результат лише у Білорусі. Український підприємець має сплатити 99 податків, що займе в нього 2085 годин. За даними звіту «Ведення бізнесу 2008» податок на прибуток в Україні становить 12,2% від прибутку підприємства; загальна ставка оподаткування сягнула 57,3% від прибутку. На Мальдівських островах, які очолили рейтинг, підприємець має сплатити 1 податок, а загальна ставка оподаткування становить 9,1% від прибутку.

Податкове навантаження, звіт «Ведення бізнесу 2008» (Світовий банк)
ОподаткуванняКраїна
1Мальдівські острови
2Сінгапур
3Гонконг
4ОАЕ
5Оман
6Ірландія
7Саудівська Аравія
8Кувейт
9Нова Зеландія
10Кірібаті
11Маврикій
12Великобританія
13Данія
14Ботсвана
15Швейцарія
16Норвегія
17Люксембург
18Вануату
19Йорданія
20Латвія
21Камбоджа
22Західний берег Йордану і сектор Гази
23Суринам
24Тонга
25Канада
26Соломонові острови
27Ісландія
28Бруней
29Ефіопія
30Замбія
31Естонія
32Сент-Люсія
33Ліван
34Чилі
35Сейшельські острови
36Нідерланди
37Ірак
38Афганістан
39Пуерто-Рико
40Свазіленд
41Австралія
42Швеція
43Хорватія
44Казахстан
45Тринідад і Тобаго
46Коморські острови
47Беліз
48Намібія
49Лесото
50Руанда
51Джібуті
52Фіджі
53Самоа
54Туреччина
55Уганда
56Малайзія
57Еквадор
58Сент-Вінсент і Гренадини
59Гренада
60Судан
61ПАР
62Східний Тимор
63Словенія
64Домініка
65Бельгія
66Португалія
67Німеччина
68Бутан
69Ізраїль
70Мікронезія
71Литва
72Мозамбік
73Палау
74Маршаллові острови
75Гана
76США
77Перу
78Малаві
79Папуа-Нова Гвінея
80Австрія
81Бангладеш
82Франція
83Фінляндія
84Ємен
85Сент-Кітс і Невіс
86Греція
86Мадагаскар
88Болгарія
89Таїланд
90Монголія
91Тайвань
92Непал
93Іспанія
93Парагвай
93Габон
96Гаїті
97Іран
98Сирія
99Македонія
100Гайана
101Сальвадор
102Грузія
103Еритрея
104Танзанія
105Японія
106Корея
107Нігерія
108Антигуа і Барбуда
109Бурунді
110Індонезія
111Молдова
112Гвінея-Бісау
113Чехія
114Лаос
115Нігер
116Гватемала
117Кабо-Верде
118Албанія
119Ліберія
120Ангола
121Сербія
122Словаччина
122Італія
124Чад
125Польща
126Філіппіни
127Угорщина
128В’єтнам
129Чорногорія
130Росія
131Уругвай
132Марокко
133Буркіна-Фасо
134Румунія
135Мексика
136Екваторіальна Гвінея
137Бразилія
138Того
139Домініканська Республіка
140Кот-д’Івуар
141Азербайджан
142Боснія і Герцеговина
143Вірменія
144Зімбабве
145Сьєрра-Леоне
146Пакистан
147Аргентина
148Туніс
149Демократична Республіка Конго
150Єгипет
151Малі
152Киргизія
153Сан-Томе і Принсипі
154Кенія
155Таджикистан
156Нікарагуа
157Алжир
158Шрі-Ланка
159Узбекистан
160Гондурас
161Бенін
162Коста-Рика
163Гвінея
164Сенегал
165Індія
166Камерун
167Колумбія
168Китай
169Панама
170Ямайка
171Мавританія
172Болівія
173Гамбія
174Венесуела
175Центральноафриканська Республіка
176Республіка Конго
177Україна
178Білорусь

Загальний індекс у рейтингу систем оподаткування вирахували з кількох показників.

Індикатор податкових виплат відображає загальну кількість податків і відрахувань, метод сплати, частоту сплати і кількість державний органів, задіяних у процесі. Цей індикатор також включає споживчі податки, такі як податок на продаж і ПДВ. Ці податки зазвичай сплачує споживач. Хоча вони і не впливають на показники роботи компанії, але збільшують адміністративне навантаження на підприємців, тож їх включили в індекс.

Кількість платежів включає електронну звітність. У країнах, де є можливість подавати податкову звітність в електронному вигляді і цим користуються більшість підприємств, вважається, що податок сплачується раз на рік, навіть якщо виплати роблять частіше. Відносно податків, які сплачуються через третіх осіб, наприклад, податок на відсотки, який сплачується фінансовою установою, або податок на пальне, який сплачується дистриб’ютором, тільки одна виплата береться до уваги, навіть якщо їх більше.

Якщо більше двох податків або відрахувань сплачуються по одній і тій самій формі, це розглядається як одна виплата. Наприклад, якщо обов’язкові відрахування до фонду медичного страхування і в пенсійний фонд сплачуються одночасно, враховується тільки одне з цих відрахувань.

Витрати часу підраховують у годинах на рік. Цей індикатор вимірює час, витрачений на підготовку і подачу податкової звітності, сплату основних типів податків: на доходи юридичних осіб, на продаж і на додану вартість, на фонд заробітної плати і відрахування до фондів соціального захисту. Час на підготовку включає тимчасові витрати на збір інформації про сплату податків. Якщо необхідно вести окрему бухгалтерію для оподаткування і проводити окремі розрахунки, то час, витрачений на ці операції, теж приймається до уваги. Цей час враховується, тільки якщо бухгалтер вимушений працювати у позаробочий час для виконання вимог податкового законодавства. Строк на подачу податкових документів включає час, витрачений на заповнення податкових форм і здійснення підрахунків.

Індикатор податкової ставки вимірює розмір податків і обов’язкових відрахувань, що сплачуються підприємством, і виражається як відсоток від комерційного прибутку. В рамках дослідження оцінюються податкові ставки в 2006 фінансовому році. Загальна кількість податків визначається як сума всіх податків і відрахувань, які сплачує підприємство. Податки, які розглядаються в рамках цього дослідження, можуть бути розділені на 5 категорій: податки на доходи і прибутки юридичних осіб, відрахування до фонду соціального захисту і податки на робочу силу, які сплачує роботодавець (сюди входять усі обов’язкові відрахування, навіть якщо вони сплачуються до приватного пенсійного фонду), податки на нерухомість, оборотні податки та інші (муніципальні збори і податки на засоби пересування і пальне).

Комерційні прибутки визначаються як сума прибутків, за винятком вартості проданих товарів, заробітних плат, адміністративних витрат, резервних засобів, сплачених відсотків за кредитами та амортизаційних відрахувань. До комерційних доходів додаються приріст капіталу (від продажу власності) і процентні доходи. Для підрахунку амортизаційних відрахувань застосовується метод рівномірної амортизації з наступними ставками: 0% для земельних ділянок, 5% для будівель, 10% для устаткування, 33% для комп’ютерів, 20% для офісного обладнання, 20% для вантажівок і 10% для витрат на розвиток бізнесу.

Така методологія використовується PricewaterhouseCoopers для підрахунку загального податкового навантаження. Загальне податкове навантаження вимірює податки, які сплачуються компаніями і які впливають на їхні звіти про прибутки і збитки.

Податкове навантаження, звіт «Ведення бізнесу 2008» (Світовий банк)
КраїнаВиплати (кількість)Час (год.)Податок на прибуток (% прибутку)Податок та виплати по заробітній платі (% прибутку)Інші податки (% прибутку)Загальна ставка оподаткування (% прибутку)
Австралія1210726,922,21,550,6
Австрія2217015,134,55,054,6
Азербайджан3895213,824,82,340,9
Албанія4424017,724,54,646,8
Алжир334518,828,035,772,6
Ангола3127224,69,019,553,2
Антигуа і Барбуда4518431,29,56,246,8
Аргентина196156,029,477,5112,9
Афганістан62750,00,035,535,5
Бангладеш1740030,30,09,239,5
Білорусь124118812,444,187,9144,4
Беліз4114721,67,02,230,8
Бельгія111565,457,11,864,3
Бенін5527016,732,723,973,3
Болгарія176166,626,63,536,7
Болівія4110800,015,562,778,1
Боснія и Герцеговина5136821,517,25,444,1
Ботсвана1914017,00,00,217,2
Бразилія11260021,140,67,569,2
Бруней1514431,85,60,037,4
Буркіна-Фасо4527019,022,67,448,9
Бурунді3214017,77,8253,3278,7
Бутан1927434,21,14,439,8
Вануату311200,04,53,98,4
Великобританія810521,311,33,235,7
Венесуела7086412,225,116,053,3
В’єтнам32105021,519,20,341,1
Вірменія50112012,123,41,136,6
Габон2827219,722,71,844,2
Гаїті5316023,312,44,340,0
Гайана3428826,98,83,339,0
Гамбія5037641,412,9232,4286,7
Гана3230418,414,10,432,9
Гватемала393442,614,320,637,5
Гвінея5641621,817,310,749,9
Гвінея-Бісау4620814,924,86,145,9
Гондурас4742429,610,711,151,4
Гонконг48018,65,30,624,4
Гренада3014027,65,612,145,3
Греція2126415,131,71,948,6
Грузія2938714,122,62,038,6
Данія913528,02,52,733,3
Демократична Республіка Конго323080,07,9221,9229,8
Джібуті3511417,717,73,338,7
Домініка3814726,17,93,137,1
Домініканська Республіка7428628,69,52,040,2
Еквадор860018,813,72,835,3
Екваторіальна Гвінея4521216,625,420,262,2
Еритрея182168,80,075,884,5
Естонія10819,338,31,649,2
Ефіопія2019826,80,04,331,1
Єгипет3671113,228,85,847,9
Ємен3224823,910,27,341,4
Замбія371321,710,44,016,1
Західний берег Йордану і сектор Гази2715416,40,00,617,1
Зімбабве522569,34,739,053,0
Ізраїль3323027,75,92,436,0
Індія6027119,618,432,570,6
Індонезія5126626,610,60,137,3
Ірак1331211,113,50,024,7
Іран2229218,425,93,047,4
Ірландія97614,212,12,628,9
Ісландія311408,413,45,427,2
Іспанія829823,737,60,862,0
Італія1536030,843,22,276,2
Йорданія2610115,112,43,631,1
Кабо-Верде5710022,018,513,554,0
Казахстан927116,117,82,936,7
Камбоджа2713719,10,03,522,6
Камерун41140028,718,34,951,9
Канада911926,012,37,645,9
Кенія4143232,56,811,650,9
Китай3587219,946,08,073,9
Кірібаті712023,48,50,031,8
Колумбія6926824,732,725,082,4
Коморські острови2010027,20,021,648,8
Корея4829018,311,45,234,9
Коста-Рика4340219,829,36,655,7
Кот-д’Івуар662709,720,115,745,4
Кувейт141183,710,70,014,4
Киргизія752023,023,734,761,4
Лаос3467227,05,62,935,5
Латвія72192,227,23,332,6
Лесото2234217,60,03,320,8
Ліберія371580,05,476,381,6
Ліван1918011,424,10,035,4
Литва241668,335,24,948,3
Люксембург225816,716,71,935,3
Маврикій716110,83,67,321,7
Мавританія386960,017,689,9107,5
Мадагаскар2623823,420,32,846,5
Македонія529613,133,23,549,8
Малаві3037030,41,10,732,2
Малайзія3516619,115,61,436,0
Малі5827013,331,56,751,4
Мальдівські острови100,00,09,19,1
Марокко2835829,721,51,853,1
Маршаллові острови211280,011,853,064,9
Мексика2755222,426,91,951,2
Мікронезія211280,06,852,058,7
Мозамбік3723027,74,52,134,3
Молдова4921810,531,61,944,0
Монголія4220414,822,61,138,4
Намібія37––18,50,08,026,5
Непал3340820,011,31,332,5
Нігер4227014,819,68,042,4
Нігерія35112019,49,70,729,9
Нідерланди918026,015,81,643,4
Нікарагуа6424024,819,219,263,2
Німеччина1619621,621,77,550,8
Нова Зеландія87032,12,40,635,1
Норвегія48724,915,91,342,0
ОАЕ14120,014,10,314,4
Оман14629,711,80,121,6
Пакистан4756025,812,62,340,7
Палау191280,06,566,573,0
Панама5948218,420,911,550,8
Папуа-Нова Гвінея3320622,210,98,641,7
ПАР1135024,24,38,637,1
Парагвай353289,718,67,035,3
Перу942427,411,82,341,5
Польща4141812,723,62,138,4
Португалія832815,226,82,844,8
Пуерто-Рико1614012,412,619,344,3
Республіка Конго896060,032,932,665,4
Росія2244814,031,85,751,4
Руанда3416820,25,77,933,8
Румунія9620210,933,92,146,9
Сальвадор6622416,017,20,633,8
Самоа3722412,87,00,019,8
Сан-Томе і Принсипі4142436,96,87,451,0
Саудівська Аравія14792,112,40,014,5
Свазіленд3310428,14,04,536,6
Сейшельські острови167622,425,40,548,4
Сенегал5969614,824,17,046,0
Сент-Вінсент і Гренадини367637,63,93,445,0
Сент-Кітс і Невіс2417232,711,38,652,6
Сент-Люсія327127,85,63,536,9
Сербія6627911,720,23,935,8
Сінгапур5496,314,12,823,2
Сирія2133626,219,31,346,7
Словаччина313449,039,71,850,5
Словенія2226014,322,02,939,2
США1032527,19,69,546,2
Соломонові острові338021,28,53,032,6
Судан421809,319,23,131,6
Суринам1719927,90,00,027,9
Сьєрра-Леоне223990,011,3222,2233,5
Східний Тимор1564027,80,00,628,3
Таджикистан5422417,728,236,382,2
Таїланд3526428,65,73,537,7
Тайвань2334019,417,04,240,6
Танзанія4817220,218,06,144,3
Того5327013,228,36,648,2
Тонга2316423,80,01,225,0
Тринідад і Тобаго4011421,65,85,833,1
Туніс4626813,924,622,561,0
Туреччина1522315,924,54,745,1
Уганда3323715,711,35,332,3
Узбекистан1181961,228,266,996,3
Угорщина243407,939,47,955,1
Україна99208512,243,41,857,3
Уругвай5330430,86,92,940,7
Фіджі3314028,210,20,238,5
Філіппіни4719525,310,017,652,8
Фінляндія2026917,029,71,047,8
Франція231328,352,15,866,3
Хорватія2819611,419,41,732,5
Центральноафриканська Республіка54504176,88,118,9203,8
Чад5412231,323,98,563,7
Чорногорія883729,320,02,331,6
Чехія129305,939,53,248,6
Чилі1031618,33,83,825,9
Швейцарія24638,417,23,629,1
Швеція212216,536,41,754,5
Шрі-Ланка6225626,516,920,463,7
Ямайка7241428,613,09,751,3
Японія1335033,214,54,452,0